川普稅改方案出爐 瞄準簡化稅制降低稅率

【財新網】（駐華盛頓實習記者 蔣夢婕）9月27日，美國川普政府及國會兩院相關機構公布稅收改革框架，將公司最高稅率由目前的35%降至20%，個人所得稅最高邊際稅率從39.6%降至35%，但稅改缺乏細節，並未闡明如何填補稅改缺口，預計將在國會受到挑戰。

這份名為《改革我們破碎稅制的聯合框架》稅改方案，由美國白宮、眾議院籌款委員會和參議院財政委員會共同制定。

反應出一府兩院中占多數的共和黨成員意見，旨在實現川普倡導的簡化稅制、降低稅率、創造公平市場條件、誘使美國公司海外資產回流的稅改「四原則」。

在個人稅率方面，個人所得稅等級將從七檔降至三檔，分別為12%、25%和35%，有可能再添加一個最高檔，但最高區間稅率低於當前的39.6%。

個稅標準扣除額幾乎翻倍，對個人免徵額從6350美元漲至1.2萬美元，對家庭報稅減免額從1.27萬美元提高到2.4萬美元。

給沒有孩子的納稅人提供500美元的不可退抵稅額度，並讓更多人獲得「兒童稅」減免。

對需要交納公司收入所得稅的企業，方案瞄向將名義從目前的35%降至20%。

公司將被允許立即減記資本支出，期間是今年9月27日後至少五年。

在對中小企業企業徵稅方面，包括獨資企業、合夥制企業和股份制小企業和家族企業等在內的「過渡法人企業」（Pass-through business）的最高稅率從39.6%至25%。

這類企業不必以公司名義繳稅，而是以所有者名義繳納個稅。

在國際方面，鼓勵美國公司將海外利潤帶回美國，對於美國母公司占股至少10%的公司，轉回本國的利潤將不必交稅。

但為防止公司將收入轉移到海外避稅天堂，該框架將基於該公司在全球範圍內享有的最低稅率對其徵稅。

稅改計劃將消除大部分法定抵扣，同時維持房屋抵押貸款稅率和慈善捐款方面的刺激政策（如按揭貸款利息抵稅），並鼓勵工作、高等教育、退休收入保障的稅收優惠。

稅改方案還將廢除遺產稅和隔代資產轉移稅。

這份9頁長的稅改框架大體上停留在「要點」羅列上，剛剛出爐就引發多方對稅改草案可行性的熱議。

有評論指出，負責川普稅改的國會與白宮高層並沒有提出如何在中短期內填補數以萬億的收入損失，以達到「收入中性」（revenue neutrality），即在一些領域的減稅成本，由其他方面的增收所覆蓋，避免擴大財政赤字，這將決定川普方案是否稱得上一次「改革」。

據聯邦預算委員會（CRFB）估算，稅改框架將導致美國在未來十年凈損失2.2萬億，結合降息和其他因素，政府稅收預計將減少5.8萬億美元。

美國政府則多以「經濟增長、稅基擴大」等動態預測，支持其收入中性的原則。

美國商務部長羅斯（Wilbur Ross）在9月27日接受CNBC採訪時表示，如果政府能夠正確進行稅收改革，那美國的國內生產總值將會額外增長1個百分點，並且這可能讓聯邦政府在未來10年收入增加近3萬億美元。

據美國媒體報導，川普希望眾議院在10月通過草案，參議院在年底前通過。

而川普上台後在廢除歐巴馬醫保等問題上屢次立法失敗，讓人懷疑川普是否能夠在團結共和黨內的前提下，爭取民主黨的支持。

目前，共和黨在參議院100席中只占微弱多數的52席，而不少民主黨議員認為稅改草案只是為富人減稅，這很可能加大談判的難度。

新的框架雖然列出了個人稅收等級，但並沒有說明稅收等級適用的稅收起征點。

兒童稅收減免會增加，但並不清楚具體的數額。

雖然稅改宣稱為中產階層減負，但據美國稅務基金會（Tax Foundation）的預估顯示，稅改獲益最多的還是占全美家庭總收入20%的富人，即年收入48萬美元以上的家庭。

稅改草案還要求廢除州和地方的個人稅扣除，這使得該方案很難贏得來自紐約、新澤西和加利福尼亞等高收入州的共和黨議員的支持，這些議員一直致力於維持州和地方的稅收扣除。

此前，川普一直希望能夠大幅降低公司所得稅至15%，以增加美國公司在國際市場的競爭力。

儘管框架中將公司所得稅降至20%，川普仍然隨後在印第安納州的稅改演講中稱讚稅改方案將創造「革命性改變」。

「中小企業的最高邊際稅率將是80多年來最低。

在我們的框架下，我們將大幅削減企業稅率，讓美國企業和工人能打敗外國對手，開始再次贏得勝利。

」

分析指出，框架中提到的關於特定公司和產業的稅收優惠細節還有待闡明，在美國國內經營業務的公司或將從公司稅減免中獲益最多，已享有較低有效稅收的美國跨國公司不太可能獲益。

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