法規名稱： 審計準則公報第六號（關係人交易之查核）

第三條本公報所稱關係人及關係人交易之定義，係依據財務會計準則第六號公報之規定。

... 管理階層有維持股價、獲取融資或其他之意圖。

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第二條 充分而適切揭露關係人之關係及其交易乃受查者之責任。

第三條 本公報所稱關係人及關係人交易之定義，係依據財務會計準則第六號公 報之規定。

第四條 下列情況較易發生關係人交易： １．缺乏可資運用之營運資金或信用額度。

２．管理階層有維持股價、獲取融資或其他之意圖。

３．預計盈餘偏高偏低。

４．企業之經營成果繫於少數之商品、客戶或交易事項。

５．已發生危機之產業。

６．產能過剩。

７．重大訴訟案件，特別是股東與公司間之訴訟。

８．有技術淘汰風險之高科技產業。

貳、查核程序 第五條 查明關係人是否存在，應視實際情況實施下列查核程序： １．向受查者查詢所有關係人之姓名或名稱及其關係。

２．查閱股東名 冊、董事、監察人及重要職員名單。

３．查閱股東會及董事會會議紀錄。

４．複核上期工作底稿，查明已知之關係人。

５．向前任會計師查詢所知之關係人。

６．查核當期重要投資事項，以確定投資性質是否構成新關係人。

第六條 查核人員實施一般查核程序發現下列情事時，應注意其交易對象是否為 關係人： １．與少數企業或個人間之重大交易，例如勞務、進銷貨、不動產、股 票及借貸等之重大交易： ２．價格、利率、保證及付款等條件特殊之交易。

３．交易之發生顯欠合理。

４．交易之實質與形式不符。

５．交易之處理程序異常。

第七條 為查明受查者與關係人有否發生交易，應實施下列查核程序： １．查閱股東會及董事會會議紀錄，注意重要交易事項之討論。

２．查核大額或非常性之交易，及餘額異常之會計紀錄，並特別注意會 計期間終了前後數日之交易。

３．查核受查者帳列與非金融機構間之借貸交易。

４．查核金融機構詢證回函，注意其保證及擔保品等之內容。

５．查核帳列存出及存入保證票據之內容。

６．查核投資交易。

７．查核受查者與主要客戶、供應商、金融機構交易之額度及性質。

８．查核受查者與關係人間有無資源或義務之移轉，而未計列適當價金 者。

９．查核支付律師、土地代書人等公費之內容。

第八條 查核已知之關係人交易時，查核人員應針對交易之目的、性質及內容， 視實際情況實施下列查核程序以獲取足夠及適切之證據： １．瞭解交易事項之目的、價格及條件。

２．查驗發票、契約及其他有關文件。

３．確認交易事項有否經董事會或有關主管核准。

４．查核擔保品之所有權及價值。

５．向關係人或其會計師函證以確認交易。

參、查核結論及報告 第九條 會計師應請受查者出具聲明書，聲明關係人交易已作充分而適切之揭露 。

第十條 會計師無法對關係人及其交易獲取足夠及適切之證據時，應於查核報告 中敘明其工作範圍所受之限制，並作保留意見或無法表示意見之表示。

第十一條 關係人交易之揭露如未能符合財務會計準則第六條公報規定時，會計師 應出具保留意見或否定意見之查核報告。

肆、附則 第十二條 本公報於中華民國七十四年八月十五日發布，並對會計年度結束日在中 華民國七十四年十二月三十一日（含）以後財務報表之查核工作適用之 。

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