會計循環的完成@ 老年人部落格 - 隨意窩

會計循環的完成 一、結算工作底稿（Working Sheet） 結帳工作底稿是會計人員在期末結帳時，為求工作便利而使用的帳務處理草稿。

將所有期末工作有關的資料彙集一處， ... 老年人部落格有關會計,excel,word,powerpoint,outlook,adobeacrobat,photoimpact,CorelDraw,船務及貨櫃等之常識歡迎彼此作交流.日誌相簿影音好友名片 200701231211會計循環的完成?會計  會計循環的完成    一、結算工作底稿（WorkingSheet） 結帳工作底稿是會計人員在期末結帳時，為求工作便利而使用的帳務處理草稿。

將所有期末工作有關的資料彙集一處，先行整理，產生出調整、編表及結帳所需要的正確數字。

可據以直接編製財務報表，及在帳上記載調整與結帳分錄。

·        ·        工作底稿的功用： 1).可自行驗證，易於發現錯誤。

2).可順利進行調整及結帳工作。

3).作為編製決算報表之依據。

·        ·        工作底稿編製的步驟： 1).將分類帳中各帳戶名稱依次填入會計科目欄，各帳戶餘額依借貸填入試算表欄， 分別合計借貸方金額，確定借貸平衡方可進行下一步驟。

2).將調整事項加以分析，確定借貸金額填入調整欄。

同一交易之借貸金額前應標明同一數字 以便查考，合計以確定借貸平衡。

3).試算表欄與調整欄金額合併結果填入調整後試算表欄。

應確定借貸平衡。

4).調整後試算表欄各科目餘額，依其性質，分別填入損益表欄及負債資產表欄。

5).完成損益表欄的計算。

借貸雙方的差額填入總數較小的一方，並在會計科目欄填入 本期淨利（貸差）或本期淨損（借差），再驗證借貸平衡。

6).完成負債資產表欄的計算。

借貸方差額即本期損益，必與損益表欄所求得數字相等， 將差額填入總數較小的一方，再加總驗證借貸平衡。

二、編表 財務報表所提供資訊在說明決算日的財務狀況及本會計期間的營業結果，一則藉以評估企業之償債能力，再則判斷企業之獲利能力。

財務報表包括主要報表及若干附表；主要報表有損益表、負債資產表及財務狀況變動表，另外業主權益變動表為主要之附表。

可根據工作底稿予以編製。

所有的報表均應包括表首及報表本身。

其中表首應包括企業名稱、報表名稱、及所屬期間。

·        ·        損益表，說明企業在某一特定期間之經營成果。

應注意的規則有： 1).表上每一縱行第一個金額之前必須填寫貨幣符號「$」。

2).金額相加時應再最後一個金額下再在合計金額寫於單線下並加註貨幣符號「$」。

3).以一個金額檢去幾個金額時，應先將被減數相加求出合計，寫在最後一個金額右邊並與減數對齊，被減數合計金額下方劃一單線，再在單線下書寫差額（請參照書中範例書寫方式）。

4).表上最後一個金額，無論是總數或差數，均應加註貨幣符號「$」，並再金額下方劃一雙線， 表示計算結果。

損益表格式有單站式（適用於勞務業）及多站式（適用於買賣業）兩種。

·        ·        業主權益變動表，說明企業某一特定期間內，業主投資之增減變化情形的報告。

業主投資可因增資及獲得淨利而增加，也可因提取、淨損或分配盈餘而減少，期末餘額才是期末負債資產表上正確投資金額。

·        ·        依我國一般公認會計原則彙編之規定，業主權益變動較少的企業得以「保留盈餘表」取代之。

·        ·        資產負債表，說明企業截至某一特定日之財務狀況的財務報告。

其編表原則： 1).表首日期係所報告之財務狀況的日期，非期間。

2).資產與負債應分別列示，不的相互抵銷後列示淨額。

3).流動性項目與非流動性項目，應嚴格劃分。

4).與財務狀況有關之重要資訊，應充分表達或附註。

資產負債表格式有帳戶式（標準式）及報告式兩種。

·        ·        現金流量表，說明企業於特定期間，因營業、投資、及理財三大活動，所引起的現金流入與現金流出的變動資訊。

內容應各別列出三大活動之現金流量。

期初現金餘額+本期各項活動之現金淨流入(出)=期末現金餘額。

三、結帳（Closingtheledger） 將期末經過調整過帳後的分類帳各帳戶予以結算的程序稱結帳。

結帳的方法，係於期末將有關收入與費用各帳戶餘額，分別結轉於「本期損益」帳戶中，以計算當期的損益，並結清所有的虛帳戶，結轉所有的實帳戶。

·        ·        結帳的功用： 1).結束本期的虛帳戶，以示此一會計期間的經營成果。

2).使各期的實帳戶記載劃分段落，並明確表達企業期末的經營狀況。

虛帳戶與實帳戶 ·        ·        虛帳戶（nominalaccounts），又稱臨時性帳戶（temporaryaccounts）， 係指收入與費用各帳戶，即指損益表中的各會計科目。

並無實際財務或權利存在，經結轉本期損益後，原帳戶即歸消滅，下期帳戶又從零開始從新計算損益。

結帳之實例見課本128~134頁。

·        ·        實帳戶（realaccounts），又稱永久性帳戶（permanentaccounts）， 係指資產、負債、業主權益各帳戶，即指資產負債表中的各會計科目。

實帳戶餘額均不為零，仍有財務、權利、義務的存在，必須結轉於下期繼續營運。

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