平時會計處理程序@ 老年人部落格 - 隨意窩

會計程序共分六項：分錄（Journalizing transaction）、過帳（Posting）、試算（Proving the Ledger）、調整（Adjusting the Ledger）、編表（Preparing Financial ... 老年人部落格有關會計,excel,word,powerpoint,outlook,adobeacrobat,photoimpact,CorelDraw,船務及貨櫃等之常識歡迎彼此作交流.日誌相簿影音好友名片 200603141340平時會計處理程序?會計平時會計處理程序（交易記載） 一、會計循環（AccountingCycle） 每一會計期間內所發生之交易事項，其紀錄、計算、彙整的會計工作過程，稱為會計程序。

會計資料之處理，每期自交易的記載開始至結帳而完成，循著依定的程序進行。

會計程序共分六項：分錄（Journalizingtransaction）、過帳（Posting）、試算（ProvingtheLedger）、調整（AdjustingtheLedger）、編表（PreparingFinancialStatement）、結帳（ClosingtheLedger）。

前三項是平常經常性的工作，後三項是期末結帳時應作的工作。

企業在每一會計期間依序實施一次，本期的終結就是下期的開始，週而復始繼續進行，故此全部程序又稱會計循環。

二、分錄（Journalentry）與日記帳（Journal） 所謂分錄（journalizing），係指企業之會計事項按交易發生的先後順序，依據借貸法則，核計金額，摘錄交易內容，所作初步的序時紀錄。

而用來記載這種序時紀錄的帳簿稱日記簿、日記帳，又稱原始紀錄簿、序時帳簿、分錄簿。

·        ·        日記帳的功用： 1. 可以減少記帳的錯誤 2. 可以提供完整的交易內容 3. 可以說明營業的經過 4. 可以便利資料的查考 日記簿的格式：(請見課本59頁) 日記簿記載的應注意事項： 1).金額不必註明「$」符號 2).每頁最後一行為該頁的合計，應在會計科目欄內註明「合計」，並將 全頁的借方及貸方金額分別加總。

3).任何書寫上的錯誤，不可塗改，應用紅色雙線註銷，再將正確文字及數字記入，並加蓋圖章證明。

三、過帳（Posting）與分類帳（Ledger） 所謂過帳，係指將日記簿記載的分錄之借貸科目及金額，逐筆轉記於分類帳各相當帳戶的適當方位之程序。

故將日記帳之分錄依會計科目為序，設置帳戶予以彙總的帳簿，即稱為分類帳。

·        ·        將同一會計科目之增減變化情形彙總於一定的表格內，此格式即稱帳戶。

帳戶的設置是以會計科目為單位，因此帳戶的名稱即是會計科目，習慣上，在分類帳稱帳戶，在日記帳或各種報表中稱會計科目。

·        ·        分類帳的作用在表現帳戶增減變化情形，以為編表的主要依據。

可說是一歸類的帳簿，是編製財務報表的基礎。

因此日記帳可說是交易事項發生的最初紀錄，而分類帳則為終結紀錄。

·        ·        分類帳有總分類帳與明細分類帳之分。

總分類帳：又稱統制帳戶（generalorcontrollingaccount），包括全部各帳戶，使日記帳的分錄均能集中歸類於有關帳戶中。

明細分類帳：又稱輔助分類帳（subsidiaryaccount），按會計科目的子目而設置。

總分類帳與明細分類帳之間為隸屬關係。

·        ·        分類帳的格式有：標準式與餘額式(三欄式)兩種。

·        ·        過帳的步驟： 1. 先找出科目的帳戶 2. 辨明借貸 3. 日期轉記 4. 摘要轉記（若無特殊情形，通常均不再記載） 5. 金額轉記 6. 日頁填寫 7. 類頁填寫 ·        ·        分類帳戶借方總金額與貸方總金額的差數稱為餘額（Balance）。

若借方大於貸方的差額是為借餘（Debitbalance）、又稱借差，反之貸方大於借方的差額即稱貸餘（Creditbalance）、又稱貸差。

四、試算（takingtrialbalance）及試算表（Trialbalance） 依據借貸法則，視實際需要隨時或定期，將各帳戶之餘額加以彙列並加總，藉其借、貸相加數是否相等，來驗證分錄、過帳的過程是否有錯誤之發生，此即試算。

·        ·        試算的功用有三： 1).核驗帳冊的記載有無錯誤 2).可瞭解營業概況 3).可作編製各種報表的底稿 ·        ·        在特定日試算所編製之表格，稱為試算表。

有總額式、餘額式、總餘額式試算表三種。

通常採行餘額式試算表。

·        ·        試算表編製的步驟： 1).先填寫表首，含企業名稱、報表名稱、編表日期。

2).逐項填寫試算表中各欄，類頁、會計科目、金額。

3).將借貸總額及餘額分別相加，總數之上劃上單線示相加；總數之下劃雙線示終結。

·        ·        試算表借貸不平衡的原因： 1).日記帳的錯誤：一方金額記錯、一方金額重複或漏記。

2).過帳之錯誤：一方金額過錯、一方金額重複過帳或漏記。

3).分類帳餘額計算錯誤。

4).試算表的錯誤：科目餘額抄錯、借貸別弄錯、科目遺漏、總金額加錯。

·        ·        偵錯的方法： 1).試算表的借貸方重新加總，若並無錯誤，算出兩總數之差額。

2).查核日記帳及分類帳所有與差額相同的數字，核對是否有遺漏。

3).差額若是偶數，查核日記帳及分類帳所有與差額半數相同的數字，查核是否重複或過錯方向。

4).若仍不能發現錯誤，再查有無移位、或換位的情形。

·        ·        當有多項錯誤時，必須對日記帳、及試算表等詳加檢查：（逆序法） 1).試算表總額有否加錯、與分類帳核對有否抄錯金額及借貸別？ 2).分類帳中各科目餘額有無算錯？ 3).分類帳與日記帳核對有否過帳錯誤？ 4).日記帳中各分錄之借貸是否平衡？ ·        ·        試算表不能發現的錯誤： 1).試算平衡只能確定所有交易的借貸均相等，但不能證明帳務處理完全正確。

2).一筆交易全部遺漏入帳或過帳。

3).一筆交易全部重複入帳或過帳。

4).一筆交易之借貸完全顛倒。

5).科目記錯或過錯。

6).借貸同時發生錯誤。

7).借貸各發生相互抵銷的錯誤。

·        ·        錯誤的改正： 1).過帳前發現，可用與日記帳改正方法同。

2).過帳後才發現，必須做一更正分錄（Correctingentry）。

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