關係人交易名單@ Hansen 內部稽核(許瀚升) - 隨意窩
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若有的話,『關係人名單』是依據『財報上所揭示的清單』還是『財會第6號公報對於 ... A君也是依照財會公報的『關係人』定義來查核,但是管理階層二親等及二親等以內的 ...
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200701221122關係人交易名單?內部稽核-管理循環請教在查核關係人交易時,有沒有將『關係人名單』做為工作底稿?若有的話,『關係人名單』是依據『財報上所揭示的清單』還是『財會第6號公報對於關係人的認定』,我不知道應該依據哪種比較洽當?
我會依據『關係人交易管理作業程序』來進行稽核,其中:
作業程序:
1、據財務會計準則第六號公報『關係人交易之揭示』及『財務報告編製準則』,具下列情形之一者即視為本公司之關係人:
……
2、財務部門應建立關係人名單,並應定期評估有無新增或減少之情形。
……
控制重點:
1、本公司關係人名單是否正確?
……
所以,我的想法是:
財報上的『關係人名單』應該是財務部門所提供,可列入稽核之工作底稿中,且稽核人員應當依據據財務會計準則第六號公報『關係人交易之揭示』及『財務報告編製準則』來檢視這份『關係人名單』是否正確。
A君也是依照財會公報的『關係人』定義來查核,但是管理階層二親等及二親等以內的他公司,這部份在很多公司都不是很透明。
A君公司會計那邊也只有Oracle裡面所建立關係人會計科目的名單而已。
B君的做法是拿最近五年的財報所揭露的『關係人名單』做為底稿,但是財報揭露的只是有『重大交易』的關係人,並未將所有的關係人都包含在內,應該不是很洽當。
C君說明:
1、財務單位一定會有關係人名單,以利財報揭露,可參閱財報內容。
2、如果只是拿財報上的關係人交易明細當底稿,並非自行查核,不太適合拿來當稽核軌跡,建議依關係人名單進行關係人交易之查核。
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