加班費怎麼算？一個範例就弄懂

情境：領月薪的全時工作人員包小誠2月除了加班費以外的薪資結構為47,600元（底薪39,000元、伙食津貼2,400元，主管津貼1,600元、全勤獎金1,200元、端午 ... 直誠企業管理顧問股份有限公司 關於直誠 關於我們 專業顧問團隊 解決方法 服務項目 服務總覽 記帳服務 工商登記 組織架構及股權規劃 財務預測暨追蹤分析 績效薪酬制度優化 直誠部落格 雲端秘書 勞報單系統 薪資計算 雲端圖表分析 財報下載 FB粉絲專頁 LINE 直誠管顧 OTCONSULTANCY 透過財會數據及難題整合解決企業問題 直誠提供中小型企業全方位營運方案，包含財務、會計、人資及法務面向之專業服務，協助有志於創業或調整公司營運方針的客戶，解決可能面臨到的管理及行政難題。

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一般說的「中央型SBIR」與「地區型SBIR」就是經濟部小型企業創新研發計畫及地方產業創新研發推動計畫(20個縣巿)。

台北巿則為台北市產業發展獎勵補助計畫(SITI)Subsidies&IncentivesforTaipeiIndustry，其中研發補助與SBIR相近。

  【附圖：計劃申請流程】 創業之初與新專案開發時，業主最在乎的不外乎是資金的投入，政府的補助和政策法令往往會是順風車，成為聰明創業者可運用資源。

而且計劃補助不同與一般的創業貸款或優惠貸款，計劃取得的補助金是不用償還的。

SBIR最高金額可到1000萬，SITI是500萬。

計劃書的撰寫對補助的取得及金額的大小有舉足輕重的影響。

  Ian曾經是科技部萌芽計劃的聯絡人，在公部門及法人曾擔任各種補助計劃的探勘，評估與送件者，自己創業時也曾取得SBIR及科專計劃的補助，從2003年在聯電時就參與過政府計劃，在很久以前也演過誤入叢林的小白兔。

在這裡分享一些可以提高審議結果的計劃書撰寫要訣，希望對有興趣有朋友能有幫助。

  SBIR不用找代寫，計劃書要訣教你自己做！ 以台北巿SITI研發補助(等同SBIR)為例： 1.受理日期：台北及中央隨送隨審，其他縣巿依規定受理日期為準。

2.申請注意要點： (1)「申請人所提『研發計畫』應具『技術開發』、『創新服務』或『文創內容』延伸到『價值創造』，並有試營運機制或可驗證的商品化、事業化的投資標的。

」(以上節錄自申請需知)。

(2)關鍵字是價值創造，可驗證，商品化及事業化。

(3)申請者的首要條件是計劃的標的/產品及目前的進度是不是合乎計劃的主旨和精神。

3.計畫撰寫要點： (1)當你下載了補助計劃書，你會發現，基本上這就是一份商業計劃書的格式。

SBIR與SITI的差別不大，比較明顯的是SITI在計畫摘要中預期效益並沒有用表格呈現。

(2)這份企劃書是用來協助創業者梳理好自己的BusinessModel。

更加了解自己的產品，巿場，目標客戶，競爭者及優勢。

當然也不能免俗的要做一下SWOT分析。

(3)這裹面除了讓申請者更了解自己外，也評估申請人的邏輯思考及爭取評委青睞的商業思維。

  4.注意事項： (1)創新：不一定要天翻地覆才是創新，任何一個方式，步驟的修正能產生差異及效應都是創新。

記得過去看到某千萬級補助案時，其宗旨是要找到超英趕美的獨角獸團隊，當時嘴角不爭氣的揚起，等核定名單出來時，果真沒看到滿天飛的獨角獸寶寶。

所以，一旦你了解自己的產品與技術的賣點，未來要怎麼賣，賣給誰，你就可以用力的寫下去。

(2)計劃的可行性與可驗證性：可行性及可驗性在有經驗的評審眼中可被一眼看穿，再則也會反映在計劃時程及查核點的編製。

(3)加分的選項：申請人及團隊過去的戰績及工作成就，有時候A級團隊也能拉抬起B級計劃。

(4)熟知自己的技術/產品，並能熟練表達：曾經陪同某特殊技術的專業團隊參加簡報審議。

赫然見到審議委員會中，有一位委員是相同技術的專家，該委員在現場提出許多一針見血的問題。

有幸準備充足才沒有被按在地上磨擦。

(5)預算編列要考慮到日後的核銷，可事先詳閱管理作業手冊。

【附錄1.研發補助摘要】   如果您有任何問題，歡迎與我聯繫。

email：[email protected] 創業大小事 2021-10-13 未分配盈餘實質投資減免 為促進營利事業以盈餘進行實質投資，提升國內的生產技術、產品或勞務品質，《產業創新條例》第23條之3規定，企業將年度的未分配盈餘拿來實質投資，可享有租稅優惠。

這邊為大家整理需要注意的六大重點，並逐一說明： 一、什麼樣的投資可以被認定為「實質投資」？ 二、要在多久之內完成投資才可以用來抵稅計算？ 三、有沒有申請的期限？ 四、哪些企業可以申請？ 五、申請的時候要檢附什麼文件？ 六、這些用來申請未分配盈餘實質減免的投資在完成申請後有沒有什麼使用限制？ 一、什麼樣的投資可以被認定為「實質投資」？ ⭐上述係明訂於《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》第2條 ⭐上述係明訂於《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》第3條 二、要在多久之內完成投資才可以用來抵稅計算？ 盈餘發生當年度次年起三年內完成投資。

三、有沒有申請的期限？ 如果投資項目是在未分配盈餘稅申報繳納日之前就完成，申報時就可以直接抵減。

如果投資項目是在未分配盈餘稅申報繳納日之後才完成，記得應在完成投資日起一年內，向稽徵機關申請退稅。

四、哪些企業可以申請？ 僅限公司或有限合夥事業的組織型態企業可以申請。

五、申請的時候要檢附什麼文件？ 興建或購置之契約書影本、財產目錄、統一發票、進口報單或收據等原始憑證影本、交貨驗收完成相關證明、付款證明。

若為興建建築物者，應另檢附工程成本明細表、使用執照或驗收相關證明；自製軟硬體設備者，應另檢附成本明細表、轉供自用帳載紀錄或相關證明。

除上述外，若其他有關證明文件也建議一併附上。

⭐《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》第4條 六、這些用來申請未分配盈餘實質減免的投資在完成申請後有沒有什麼使用限制？ 企業於辦理未分配盈餘申報期間屆滿之次日起或申請更正重行計算該年度未分配盈餘之次日起三年內，把用來申請減免的建築物、軟硬體設備或技術轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用部分，應向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款，而且還要按申請減免的時間返還利息，計息期間如下表： 由於有上述規定，故提醒若不想失去適用資格而返還稅款與利息，應注意用來申請減免的建築物、軟硬體設備或技術不得轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用。

⭐《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》第6條 除此外辦法亦有規定相關罰則，若申報興建或購置建築物、設備及技術之支出，經稅捐稽徵機關查明有虛報情事者，應依所得稅法有關短漏稅額規定處罰及依稅捐稽徵法有關停止並追回其享受獎勵待遇之規定處理。

舉例來說... 甲公司2018年度結算後應加徵未分配盈餘稅的未分配盈餘合計為1,000萬元，那公司得在次年起三年內，也就是2019至2021年間投資完成。

甲公司打算以此2018年的1000萬元盈餘來擴建廠房，於是在2019年6月簽訂廠房建造合約，投資總額達1,500萬元。

到2020年5月應申報2018年未分配盈餘時，按照廠房建造合約的時程，甲公司已支付工程款500萬元，但新建的廠房尚未完工，故2020年5月申報2018年未分配盈餘時還不能列報減除，因此2018年1,000萬盈餘應全額先加徵5%營所稅(未分配盈餘加徵)，也就是50萬元，需先繳納給國稅局；等到剩餘工程款項支付完畢，且在廠房在2020年9月1日經營建署核發使照，甲公司可在一年內向國稅局申請更正未分配盈餘申報，將先前繳的50萬元稅款申請退回。

公司或有限合夥事業可以善用上述租稅減免規定，為公司達到營運發展又兼具稅賦優惠的雙重優點。

如果有任何疑問都歡迎與我們聯繫了解細節。

呂幸蓉 財稅顧問 專精於財務預測、內外帳整合、​會計系統規劃及導入、專案管理及規劃追蹤 創業大小事 2021-10-26 究竟要不要設立閉鎖性公司？ 自公司法於104年9月4日增訂閉鎖性公司相關條款至今(110/10/31)，依據「經濟部各類商業組織別登記家數月統計表」，已有3,780家閉鎖性公司存在，而非閉鎖性之股份有限公司（以下簡稱非閉鎖性公司）則有173,886家。

反觀106年1月的432家閉鎖性公司及非閉鎖性公司161,994家，可看出非閉鎖性公司淨增加11,892家，而閉鎖性公司淨增加竟為3,348家。

而我近幾年也非常常被客戶問到「我想開閉鎖性公司，好不好？」，閉鎖性公司究竟有什麼魅力？我們在這篇文章中好好聊聊。

首先要先說明公司法中將閉鎖性公司專法設在「公司法第五章『股份有限公司』」之下，故閉鎖性公司一定是股份有限公司的性質，無限公司或有限公司均無閉鎖性公司的相關適用。

以下先依法調整理閉鎖性公司及非閉鎖性公司的差異： 從以上的表格中可知閉鎖性公司特別適合小型新創公司，較有彈性的原則讓新創公司在公司治理可以更有效率，且保障股東權益，譬如說可以勞務增資，或可以限制股東股份轉讓，或可以書面行使表決權而不需開立股東會。

換言之，如果沒有這些需求的公司，就不建議開閉鎖性公司了，由於公司法對於閉鎖性公司的規定較多，是故在章程設定較為繁雜，且障礙股東股份轉讓也可能會讓投資就是為了要出場（賣股票賺錢）的投資人被勸退。

我的執業經驗中僅有少數幾種狀況會鼓勵公司架設閉鎖型架構，例如持有技術的自然人股東與自帶資金或工廠可做代工的法人股東共同創設的股份有限公司。

由於限制股東股份轉讓的條款可讓雙方都更感覺安心的在公司研發磨合上，不必擔心股東會將股份轉讓給潛在競爭對手；而新創公司創辦人常見的以勞務（及技術）取代現金出資者更能在閉鎖性公司架構下得以實踐自己的價值以換取公司股權。

而其他僅是為追求新法令開放而詢問要架設閉鎖性公司的股東則是大多與我們聊完後，改變主意走較為常見的組織結構。

另外也要提醒閉鎖性公司由於股東人數限制之故，多半在公司成長到一定階段（股東人數至多50人）時需要轉換成非閉鎖性公司，而此時亦須經過股東會決議（三分之二以上股東出席股東會，並經半數表決同意）及變更相對應的公司章程後，方能將公司組織轉變為非閉鎖性公司，再加上須至主管機關變更登記為非閉鎖性公司，上述皆為公司額外之行政成本，故建議讀者三思是否要架設閉鎖性公司。

最後增加說明勞務出資取得股權的課稅規定。

由於創業家通常缺乏資金，因此立法機關在閉鎖性公司設立時允許股東以不同方式出資，除現金、財產、技術之外，也允許股東在一定比例下得以勞務方式出資。

此舉可減少創業家因資金裹足不前的壓力，且可以讓創業家有機會將股權發放給優秀人才。

依據財政部104年11月5日台財稅字第10400659120號令，股東以勞務抵充出資取得之股權，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得；該股權依公司章程規定於一定期間內不得轉讓者，應以該一定期間屆滿翌日之可處分日每股時價計算股東之所得，依法課徵所得稅。

但公司章程未限制一定期間不得轉讓者，應以取得股權日為可處分日，以公司章程所載抵充之金額，計算股東之所得，依法課徵所得稅。

上段函令所稱「時價」，為可處分日之前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值，該日之前一年內無經會計師查核簽證之財務報告者，為依該日公司資產淨值核算之每股淨值。

另，公司於股東以勞務抵充出資取得股權時免予扣繳，但應於可處分日次年一月底前依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關。

若有對於閉鎖性公司有疑問的讀者朋友們，歡迎與我們聯繫，討論出最適合公司的做法！ 創業大小事 2022-03-28 當創業老闆很難嗎?營運成本如何計算? 近幾年創業的老闆很多，期待開創事業的高峰及達成人生目標。

雖covid-19疫情讓整體經濟受影響，也有部分老闆因為善盡事前規劃各種風險利弊而獲得不錯的成果。

無論是想開設小吃店小本生意，研發新產品或是成立公司進行營運，都是創業的型態。

一、我要賣什麼?產品定價、市場、獲利的評估不可少 許多經營者草創階段十分有熱情，但常在銷售與市場環節感到挫敗及辛苦，經常是產品定位以及目標客群不夠清楚，導致產品特色故事與訂價之間的連結性有問題而進入了創業誤區。

因此第一步要先將產品定位與銷售標的客群規劃出來，進而將產品定位與標的客群的市場實際進行調查，方能對於訂價有一個初步的概念。

沒錯，這邊提到的是「初步概念」。

因為訂價要考量的面向除了市場面產業數據與競爭品牌價格之外，營運成本還包含初步規劃的產品成本以及利潤空間也是訂價不可忽略的一環，完整的評估考量，將創業中的風險變數降到公司可以承擔的範圍，才能確保如何將手上的資源實際變成現金。

訂價是個動態計算交叉權衡之下才能擬定的數字 二、營運成本到底有哪些? 經營一個事業所會有的營運支出常見的有以下幾項： 與產品相關的支出（可能是自行製造的所有製造相關支出、也可能是跟廠商進現成貨物的支出） 租金支出 人事薪資支出 經常性雜支（例如：水電瓦斯） 行銷支出 固定資產採購（例如設備器具採購，或是廠房建置的採購支出） 大家可以坐下來拿出紙跟筆，逐一對照列下自己所發想的創業計畫對應的支出預算。

不同的創業型態可能會有不同的支出，舉例來說，採取實體店經營的計畫，與採取官方網站線上電子商務經營的計畫，在支出的形態上後者採電商型態相較實體店經營少了實體店面的租金支出，但相對的也會有網站架設支出與後續的網站維運支出。

三、準備資金需要多少才夠? 在知道創業計畫相關的支出後，到底要準備多少資金才足以避免創業計畫腰斬？ 簡單的計算公式如下： 創業資金-開辦費用-創業第一個月非經常性支出=剩餘資金 剩餘資金÷每月經常性支出=剩餘資金周轉月數 開辦費通常指的是設立營利事業(公司行號)相關的必要性支出，例如會計師的設立登記服務公費、與設立相關的政府規費等等。

非經常性支出通常短期內不會反覆發生，比如採購店內所需的生財器具(例如：冰箱、咖啡機等等)、店面裝潢的支出等等。

經常性支出就是與非經常性支出相對的概念，經常性支出指的是公司營運每個月都會經常發生的支出，以前一個段落中提到的項目來說，產品相關支出、租金支出、人事薪資支出、水電瓦斯都會是常見的經常性支出。

資金週轉月數通常會建議要準備至少6個月以上，但實際上究竟要準備多少個月的週轉金，跟創業計畫所預計要轉虧為盈的期限有關，譬如若公司規劃在4個月內轉虧為盈，讓經營所賺取的現金流入可以開始支應公司的經常性支出，那會建議再額外預留緩衝的幾個月來因應任何可能營運上的變數，例如再加上3個月，那就會是抓總共7個月的週轉金。

整合以上三大點，以數字簡單案例舉例如下： 下面是創業家萊恩填寫的初步規畫表 項目 金額 備註 公司設立相關的開辦費與規費 30,000元 租金支出 每月 50,000元 房東要求2個月押金。

裝潢工期要2個月，房東同意1個月裝潢工期免租，第2個月照收租金 人事薪資支出 每人 34,000元 包含勞健保與退休金。

預計包含萊恩自己有3位員工 經常性雜支 （例如：水電瓦斯） 每月 15,000元 行銷支出 0 初期先不做行銷 固定資產採購-採購生財設備 500,000元 固定資產採購-裝潢支出 300,000元 萊恩準備的創業第一桶金有150萬元 創業資金1,500,000-開辦費用30,000-創業第一個月非經常性支出(生財器具500,000+裝潢支出300,000+房租押金2個月50,000元x2+裝潢期間租金50,000)=剩餘資金520,000元 520,000元÷每月經常性支出(租金50,000+人事34,000x3人+水電瓦斯15,000)=剩餘資金周轉月數大約3.1個月 萊恩預計自己的店轉虧為盈需要6個月，但上述計算剩餘資金週轉月數大約只有3.1個月，很明顯不足夠，這時萊恩要考量的可能是再去籌措資金，或者是再次檢視有哪些支出是可以刪減的，譬如裝潢支出300,000元中是否有裝潢項目是可以暫緩的，進而降低創業初期投入資金過高所帶來的風險。

以上是今天跟大家分享的內容，以簡易的方式帶大家入門。

除了創業需要準備的資金之外，上面文字中提到的「轉虧為盈」具體來說到底怎麼知道公司何時會「轉虧為盈」呢？我們會有另外一篇文章來跟大家分享這個議題的實務計算。

創業真的不簡單，如果有任何進一步的疑問歡迎隨時聯繫我們。

會計字典 2022-03-30 什麼是勞務報酬單?外包接案填寫資料的小幫手 什麼是勞務報酬單? 勞務報酬單也簡稱為「勞報單」，若SOHO/外包人員沒有設立行號或公司的話，就沒有薪資單或發票證明可以證明公司有支付此款項出去。

這時勞務報酬單就很重要，可以做為公司支付的證明。

勞務報酬單通常包含: 1.所得人基本資料EX：姓名、身分證字號、居住地址、戶籍地址、匯款資料…等 2.勞務/服務說明EX：勞務時間、工作內容等 3.所得類別EX：薪資所得、執行業務所得、稿費、演講費…等 4.支付日期 5.所得人的領款簽名 填寫勞務報酬單一定要知道的「所得類別」 所得類型分為4個項目，可依下面解說進行比對，並填入類型及對應代號。

1.執行業務所得(代號9A)：包含律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者之業務收入。

2.稿費(代號9B)：包含稿費、演講費、版稅、編劇、作曲、樂譜、漫畫之收入 3.兼職所得(代號50)：兼職人員所得 4.其他所得(代號92)：其他所得 還有「二代健保」、「代扣所得稅」?須注意什麼? 二代健保 本國籍或外國籍在台滿183天 9B稿費 低於兩萬，不需扣2.11%二代健保補充保費 高於或等於兩萬，需扣2.11%二代健保補充保費 9A執行業務所得 低於兩萬，不需扣2.11%二代健保補充保費 高於或等於兩萬，需扣2.11%二代健保補充保費 50薪資所得 低於25,250，不需扣2.11%二代健保補充保費 高於或等於25,250，需扣2.11%二代健保補充保費 92其他所得 不需扣2.11%二代健保補充保費 代扣所得稅 本國籍或外國籍在台滿183天 外國籍在台未滿183天 9B稿費 低於或等於兩萬，不需扣繳所得稅 高於兩萬，需扣繳10%所得稅 低於或等於五千，不需扣繳所得稅 高於五千，需扣繳20%所得稅 9A執行業務所得 低於或等於兩萬，不需扣繳所得稅 高於兩萬，需扣繳10%所得稅 需扣繳20%所得稅 50薪資所得 低於84,501不需扣繳所得稅 高於或等於84,501，需扣繳5%所得稅 低於或等於三萬六千，需扣繳6%所得稅 高於三萬六千，需扣繳18%所得稅 92其他所得 不需扣繳 需扣繳20%所得稅 雲端秘書-勞報系統 我們開發了「勞報系統」，開通登入以後即可使用，僅需依照SOHO/外包成員的勞務及費用進行填寫，二代健保與代扣項目也會自行算出，已將各種所需填寫的資料都設定完成，不用特地再花時間去研究查閱，省下很多迷惘的時間!領款人也可透過電腦跟手機進行領款簽名，減少影印傳送來回簽核的麻煩。

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