圖解新制財報選好股《2020增訂版》- TAAZE 讀冊生活

圖解新制財報選好股《2020增訂版》. 羅澤鈺. 商周出版. 9789864778898. 投資講座、銀行法人機構，最受歡迎的財報分析名師，再度出擊博客來、金石堂 ... 學堂 冊格子 二手書送你 登入 會員中心 Loading 購物車 書籍 中文書 雜誌 中文雜誌 日文MOOK 歐美雜誌 韓文雜誌 電子書 中文電子書 中文電子雜誌 二手書 二手中文書 二手簡體書 二手原文書 二手日文MOOK CD/DVD CD DVD 文具百貨 創意文具 生活百貨 健康很簡單 最高6%紅利 我要賣二手書 進階搜尋 ToggleDropdown 搜尋欄位 全文 書名/品名 作者/設計師 出版/製造/代理商 標籤 商品類型 選擇品類 全館 書籍 雜誌 電子書 二手書 唱片影音 文具百貨 選擇類別 選擇小分類 售價 至 元之間 折扣 請選擇 1折 2折 3折 4折 5折 6折 7折 8折 9折 至 請選擇 1折 2折 3折 4折 5折 6折 7折 8折 9折 折之間 出版日期 到 之間 二手書條件 請選擇書況 全新品 近全新 良好 普通 差強人意 請選擇備註 無畫線註記 有畫線 有註記 有畫線及註記 作家簽名 蓋藏書章 有附件 其他 商周全書系兩本75折肆一環保生活MOOK兩本85折談判心機 TAAZE讀冊生活 0 全文 書名/品名 作者/設計師 出版/製造/代理商 標籤 商周全書系兩本75折肆一環保生活MOOK兩本85折談判心機 首頁 登入 暫存清單 書籍 中文書 雜誌 中文雜誌 日文MOOK 歐美雜誌 韓文雜誌 電子書 中文電子書 中文電子雜誌 二手書 二手中文書 二手簡體書 二手原文書 二手日文MOOK CD/DVD CD DVD 文具百貨 創意文具 生活百貨 我要賣二手書 健康很簡單 最高6%紅利 學堂 冊格子 會員中心 圖解新制財報選好股《2020增訂版》 優惠價：79折，NT$316 放入購物車 首頁 > 中文書 > 商業 > 投資理財 > 圖解新制財報選好股《2020增訂版》 Previous Next 圖解新制財報選好股《2020增訂版》（隨書附贈：《會計師選股7大指標及41檔口袋名單》別冊） 作者：羅澤鈺 評價 收藏  收藏   9二手徵求  9二手徵求   4人次試讀 定價：NT$400 優惠價：79折，NT$316 現金回饋：9% (活動詳情) 回饋金可全額折抵商品 優惠截止日：至2022年04月30日 運送方式：超商取貨、宅配取貨 銷售地區：全球 訂購後，立即為您進貨 其他版本： 購買電子書(ePub) 6折 238元 圖書館借閱 臺北市立圖書館 新北市立圖書館 臺中市立圖書館 國立公共資訊圖書館 臺南市立圖書館 高雄市立圖書館 臺灣大學圖書館 新竹市文化局圖書館 什麼是借閱查詢 借閱查詢功能可以連結到市立圖書館的館藏庫存，您可以藉由這個功能連結到該圖書館的網址，向圖書館員進行預約借閱。

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接著，帶大家一起探索IFRSs新制對台股的衝擊及在投資台股上的運用；最後，再透過完整的台股案例操作及說明，學會如何用財務報表偵測地雷股，和一次貫通IFRSs新制的精華。

讓掌握第一手資料的會計師兼證券分析師，StepbyStep卸除美化財報的伎倆，讓你不用看懂整份財務報表，也能摸出一手好股，也能挑出會下蛋的金雞母！【專業推薦】王奕辰（王衡）／證券分析師暨財經作家朱紀中／商周集團總經理周建宏／資誠聯合會計師事務所所長暨執行長怪老子／知名部落格財經作家張智超／前富邦證券自營部副總經理趙靖宇／FM96.7環宇電台「趙靖宇時間」主持人劉作時／金證照公司總經理鄭凱元／財報狗網站創辦人「不同以往財報書籍深澀難懂，本書以淺顯的個案實例讓散戶快速了解四大報表，進而掌握投資的先機，並且避開誤觸地雷股的風險。

」－－王奕辰（王衡），金融研訓院客座講師「以淺白的文字加上清楚的圖表，把報表可能傳達的各種訊息分析給投資人了解……，期待透過此書，可以讓更多投資人看穿財報背後的真相，進而趨吉避凶，賺到財富。

」－－朱紀中，《Smart智富》月刊總編輯「本書提到轉投資、金融資產衡量以及營建業對於營業收入的認列這幾項重點，讓我對於挑選財報績優公司，更有方向，……無論是股市老將或投資新手，必定都能有豐富的收穫。

」－－張智超，富邦證券自營部副總經理「藉著本書提供的財報選股觀念，讀者和新制國際財務報導準則有了全新的對話空間，大大增強投資人的基本面選股能力。

」－－劉作時，金證照公司總經理「沒有太多財會的艱澀名詞和冷硬公式，取而代之的是親民文字敘述和圖示，非常容易閱讀；書中附有許多台灣上市櫃公司案例探討，除了讓讀者更能體會IFRSs對財報的影響，更讓本書對於投資參考實用性大幅增加。

」－－鄭凱元，財報狗網站創辦人作者簡介：羅澤鈺誠鈺會計師事務所主持會計師。

畢業於中興大學法商學院會計學系，台灣大學會計學研究所。

領有：中華民國合格會計師（CPA）、中華民國合格證券分析師（CSIA）、中華民國理財規劃師（CFP）、內部稽核師（CIA）等證照；現於各大專院校、金融證照、國營銀行、金融研訓院、理周教育基金會、Smart智富月刊，講授財務報表分析、合併報表、徵授信等課程。

喜歡教學、分享，每每看到學生及投資人豁然開朗的神情，是為自己最大的成就感。

曾在長、短期投資之間迷思，而後理出頭緒，歸納出一套「從財務報表選出馬拉松型好股及爆發型飆股」的摸股心得。

希望自己的操作經驗，能讓有緣的讀者，在每次財富重分配的重要時刻，都能穩操勝券、實現人生的夢想。

Facebook粉絲團：羅澤鈺會計師相關著作：《金榜題名38招：高普考、會計師、證券分析師、理財規劃人員、信託業務員、認證理財規劃顧問(CFP)、國際特許財務分析師(CFA)各類證照必過攻略本》《圖解新制財報選好股《暢銷增訂版》（附：《會計師選股6大指標及37檔口袋名單》別冊）》《圖解新制財報選好股：第一本IFRSs合併報表選股密技》章節試閱會計師早就悄悄告訴你的事在過去上市櫃公司的每份財務報告書，都必須有會計師簽名，才算完成簽證程序。

因此，會計師的報告書總是「很被重視地」排在目錄之後，但投資人總覺得會計師是專業人士，絕不會拿自己的名譽開玩笑，所以財報上只要「有會計師的簽名」就沒問題。

事實上多數的上市櫃會計師報告書有如雞肋，十年如一日的反覆相同的簽證文字，幾乎沒有投資人會多看它一眼。

只是，公司派如果有心蓄意隱藏，會計師其實也有「無法發現所有的舞弊非法行為」的執業風險。

否則，台股市場中哪來那麼多的地雷股事件？就算是會計師有任何的意見，也多半是用隱晦的少許文字來表達。

頂多採用保留意見、否定意見或無法表示意見給投資人警示。

但通常到了會計師都公開表達「有意見」的時候，公司體質早已經病入膏肓。

為了改善這種狀況加上接軌國際，金管會已於105年度財務報表要求上市櫃公司、金融機構（銀行、證券商、期貨商等）需適用新式會計師查核報告，其他公司則自107年7月1日開始適用。

新式查核報告書與過去會計師報告書大異其趣，不僅段落型式有差，撰寫的邏輯與觀念也有很大的差異。

往者已矣，來者可追，本書並非會計教學教科書，讀者不需要撰寫查核報告，讀者也不是在進行審計學的研究，因此筆者並不過度著墨於新舊兩者之間的差異，本書目的是讓投資人能認識並了解新式查核報告書的閱讀方式。

新式查核報告書的內容與配置新式查核報告書大量增加會計師報告的篇幅，增加了會計師的專業聲明以及提高了查核報告的透明度。

新式查核報告書的格式與段落分成：①查核意見；②查核意見之基礎；③繼續經營之重大不確定性；④關鍵查核事項；⑤其他強調事項；⑥管理階層之責任；⑦會計師之責任。

（如圖5-1-1）接下來依照查核報告書的順序，來一一介紹每段落的內容。

新式查核報告書的意見型式財務報表就好像一本故事書，它並不是一種直白的閱讀，會計是一種表達的方法或是財務數字的語言，在冰冷的數字背後需要人為的理解與正確的解讀，而會計師意見則扮演畫龍點睛的效果。

舊式查核報告中的修正式無保留意見已經刪除，新增了修正式意見（motifiedopinion），包含了保留意見、否定意見及無法表示意見。

過去的查核意見是在最後段，而新式查核報告書的首段就是會計師查核意見。

查核意見字數通常不多，但可別小看這短短700到800字，讀者在一開始時便可知道會計師查核財務報表的結果是過關或不過關。

當會計師出具無保留意見查核報告時，有兩個構成要件：①會計師認為已取得足夠及適切的證據；②證據支持財務報表未有重大不實表達，則為無保留意見。

但若出現修正式意見，就是投資人必須注意的地方，修正式意見裡頭可是藏著會計師想告訴投資大眾的「密碼」（如表5-1-1）。

會計師的查核或核閱報告，出現修正式意見的相關文字時，就表示會計師發現，企業使用不適當的會計方法或揭露方式呈現財報資訊，或是查核或核閱範圍受限制時，因而進行會計專業上的自我保護，以及對投資人進行重大的利空預警。

例如圖5-1-2，是誠美材（4960）在107年年報時，會計師查核為保留意見，原因在於該公司庫存其中7,675萬元無法適切評價，於108年3月31日出具保留意見，後來已依證期局要求重編完成，於108年4月29日出具無保留意見（圖5-1-3）。

當時股價還有11元，到了2018年底只剩8元，就算是現在也不到7元。

所以投資人看到修正式意見時，即使這家企業的股價還沒有在股市中出現大幅的變化，也沒有聽聞市場有鉅額賣壓，投資人務必詳讀並留意會計師對於查核報告如何陳述。

繼續經營之重大不確定性依據新式查核報告的規定，就算出具無保留意見，會計師依然可以提出「繼續經營之重大不確定性」。

這段對於投資人非常重要，事實上它已經指明了會計師對於該公司繼續經營的財務弱點。

例如圖5-1-4，富驛（2724）在105年度虧損已達6億餘元，負債比率高達99％，雖然可以繼續經營，但是已經搖搖欲墜。

出具年報當時股價還有13.85元，到了年底只剩下6.6元；投資人再怎麼不會分析產業，看到無保留意見的繼續經營之重大不確定性的時候才跑，好歹也不會賠到後面那一大段。

當出現繼續經營有關之重大不確定性時，接下來幾季很容易轉成保留結論之核閱報告，或是其他較為負面的狀態。

例如表5-1-2，我列出9個無保留意見帶有繼續經營有關之重大不確定性的事項時，到了隔年有4個都變成保留結論之核閱報告了。

由於會計師可告知、可撰寫的內容越來越多，新式查核報告對不熟財報的投資人真的是一大利多。

就算整份報告你都看不懂，但是會計師直接把經營問題點出來，對投資人來說變得更為友善易懂。

關鍵查核事項新式查核報告書中最大變革其實是關鍵查核事項（KeyAuditMatters，簡稱KAM）。

當會計師提出繼續經營有關之重大不確定性或是修正式意見時，會計師不可能無憑無據，而整個會計查核過程中最關鍵的事項，例如庫存減損、商譽減損、收入認列及金融業的放款減損等等變動，都會在關鍵查核報告中詳列。

關鍵查核事項重點在於協助投資人閱讀財務報表的內容，會計師覺得重大而且有可能影響營運等事項，都可以提出來給投資人說明。

儘管查核發現舞弊時必然有關鍵查核事項，但就算是無保留意見的關鍵查核事項，其實也是會計師與投資人之間溝通的橋樑，對於投資人閱讀財務報表有莫大的助益。

我們來看光洋科（1785）重編的105年度合併報表的關鍵查核事項（圖5-1-5）。

光洋科公司於105年3月31日在公開觀測站張貼重大訊息，其員工盜賣450公斤黃金、虧損達5.1億元，在更換會計事務所後，又再增列應收未入帳的減損5億元。

公司很快被列入全額交割股，而且若無法如期重編財報，就會被金管會勒令下櫃。

不過要提出光洋科的關鍵查核報告，並不是因為還有特別的地雷，而是它重編的關鍵查核報告很完整，非常適合當作教學範例。

它的關鍵查核包含了存貨、不動產廠房、長短期借款、衍生性金融工具以及其他事項的說明；簡單來說，就是會計師幫你畫重點。

每個事項撰寫的內容有兩個方向，一個是會計師為什麼列為關鍵事項，再來是會計師如何查核因應。

我們來檢視一下關鍵查核報告。

在存貨的部分，關鍵查核報告提到庫存49.8億元與庫存已扣除的跌價損失，再來是採用成本與淨變現孰低法來評價庫存。

然後重點是廠房土地佔總資產42％，長短期借款36.89億與97.56億元，佔總資產19％與51％。

衍生性金融工具當年度獲利3.7億元對於稅前損益影響很大。

當你讀到這些數字，其實會計師已經在暗示，這家公司負債比率很高，而且非流動性資產也集中，衍生性金融商品操作對於獲利影響很大，所以不是一家所謂專注本業的公司。

現在你光看了關鍵查核報告，就已經對於這家公司有了一些初步概況的了解，而且是經過數字整理的結果。

關鍵查核報告對於投資人來說，絕對是提升了閱讀財務報表的體驗。

不給看的地方就是問題所在我自己擔任簽證會計師查帳時，也曾遇過在查核存貨數量時，企業故意拖延或拿出重複的存貨來充數，這時就很考驗會計師的查核技巧，但現在會計師能表達的文字與篇幅越來越多。

總而言之，在會計查核實務上，只要是公司不給會計師看的，或是故意弄得讓人看不清楚看不懂的事項，都是弊端之源。

因此，當會計師在查核報告書上，寫出查核範圍受限制，否定或無法表示意見等字眼時，投資人就得挫咧等了。

觀念是活的，文字是死的，儘管新式查核報告書是數量化的揭露更多重要資訊，但務必小心公司派與會計師「喪事喜辦」的過度樂觀表達。

見到新式查核報告書的豐富資訊，投資人還是要回到財務報表裏頭數字的推演與邏輯，才能充分利用這份公開資訊的價值。

會計師早就悄悄告訴你的事在過去上市櫃公司的每份財務報告書，都必須有會計師簽名，才算完成簽證程序。

因此，會計師的報告書總是「很被重視地」排在目錄之後，但投資人總覺得會計師是專業人士，絕不會拿自己的名譽開玩笑，所以財報上只要「有會計師的簽名」就沒問題。

事實上多數的上市櫃會計師報告書有如雞肋，十年如一日的反覆相同的簽證文字，幾乎沒有投資人會多看它一眼。

只是，公司派如果有心蓄意隱藏，會計師其實也有「無法發現所有的舞弊非法行為」的執業風險。

否則，台股市場中哪來那麼多的地雷股事件？就算是會計師有任何的意...顯示全部內容推薦序【推薦序】帶領投資人快速進入IFRSs的財報世界──王奕辰（王衡）你想退休時穩定領百萬股利來養老，或想買在股票起漲點，賣在股價轉折點，除了技術分析、專業知識判斷外，就一定要懂得超完美財報投資法。

在台灣的股票投資人，大都以技術分析為股票短線進出的參考，但是若要觀察標的長期趨勢的改變，則必須懂得運用財報資訊的分析。

舉例來說，當年股市三千金（TPK、大立光和宏達電），股價自高點下跌時，投資人不難從公司財報資料來預測長期基本面的變化。

事實上，除了大立光持續維持營收成長並且高毛利的優勢，仔細分析其他兩家的財報資訊，二千金的價格恐怕可能是回不去了。

此外，去年底由於實施IFRSs新制，營建類股股價大漲一波，是因為會計制度由完工比例法變成完工交屋時認列收入的原因，並非實質的利多支持。

而今年儒鴻及美利達等傳產類股營收及股價持續創新高，投資人都可以運用財報的專業分析掌握股價的起漲點，並觀察其營收的改變，在業績處於轉折點之時，淡定停利出場。

本書作者羅會計師不僅是市場上著名的專業會計師、分析師等資格考試的授課講師，還同時兼有會計師、證券分析師、理財規劃師資格，專業背景冠於其他同類書作者。

本書內容不同以往財報書籍深澀難懂，改以淺顯的個案實例讓散戶快速了解四大報表，進而掌握投資的先機，並且避開誤觸地雷股的風險。

書中也提到企業管理階層如何利用會計項目，例如存貨、營收、母子公司交易來美化帳面。

在實行IFRSs新制後，教導投資人如何洞悉企業合併報表的獲利能力、經營效率、償債能力、財務結構、現金流量分析的眉角，我相信，此書定能帶領投資人快速進入IFRSs的財報世界。

大部分人對會計財報都是相當頭痛，其實，每個人都有自己的專屬財務報表，除了努力工作，累積固定資產來優化資產負債表，並藉由投資理財來提升現金流量表的穩定度，也要同時努力經營美滿的家庭，讓人生的損益表績效年年成長。

然而，除了追求物質及數字的成長外，行有餘力，如能行善助人，相信更能有助於你專屬的家族企業永續經營和成長。

最後，除了感到榮幸能推薦此書外，特藉此機會再次感謝羅老師的教導，讓從未念過會計學的我，能在最短的時間順利通過證券分析師的會計考試科目，真的是不簡單的老師！相信讀者也能在閱讀此書後，於股海中掌握先機，趁勝追擊！【推薦序】帶領投資人快速進入IFRSs的財報世界──王奕辰（王衡）你想退休時穩定領百萬股利來養老，或想買在股票起漲點，賣在股價轉折點，除了技術分析、專業知識判斷外，就一定要懂得超完美財報投資法。

在台灣的股票投資人，大都以技術分析為股票短線進出的參考，但是若要觀察標的長期趨勢的改變，則必須懂得運用財報資訊的分析。

舉例來說，當年股市三千金（TPK、大立光和宏達電），股價自高點下跌時，投資人不難從公司財報資料來預測長期基本面的變化。

事實上，除了大立光持續維持營收成長並且高毛利的優勢，仔細分析其他兩家的財報...顯示全部內容目錄【推薦序】將後照鏡變成照妖鏡的會計天王／張智超【推薦序】讓台灣資本市場更具競爭力的新制財報規則／周建宏【推薦序】看穿財報背後的真相／朱紀中【推薦序】第一本為投資人而寫的IFRSs介紹書籍／鄭凱元【推薦序】帶領投資人快速進入IRFSs的財報世界／王衡【推薦序】學好財報分析，基本面選股能力大提升／劉作時【自序】幫助你在台股迷宮中，快速到達理想的投資應許之地【改版序】看懂財報關鍵數字，讓投資功力更上層樓第一章為何要懂IFRSs？非懂不可原因1：報表長相不一樣非懂不可原因2：獲利有無差很大非懂不可原因3：權變空間易藏垢第二章1+1=2？IFRSs主角登場資產負債表綜合損益表現金流量表權益變動表第三章IFRSs新規定新衝擊千變萬化的轉投資金融資產／工具的衡量營收從此不能急著認列：顧客忠誠度計畫再會了，建商最愛的「完工比例法」存貨變動的祕密海市蜃樓：資產重估商譽是用錢砸出來的負債準備、「或有」負債及「或有」資產新式租賃準則第四章IFRSs對財務報表分析的影響投資標的體質如何──財務結構分析短期銀彈足夠嗎──償債能力分析公司治理週轉靈不靈──經營效率分析是金雞母還是鐵公雞──獲利能力分析錢真的有進入口袋嗎──現金流量分析第五章好股、壞股5分鐘精準揪出新式查核報告閱讀方式魔鬼藏在財報附註細節裡地雷股徵兆大揭祕看懂財報，摸牌選好股【推薦序】將後照鏡變成照妖鏡的會計天王／張智超【推薦序】讓台灣資本市場更具競爭力的新制財報規則／周建宏【推薦序】看穿財報背後的真相／朱紀中【推薦序】第一本為投資人而寫的IFRSs介紹書籍／鄭凱元【推薦序】帶領投資人快速進入IRFSs的財報世界／王衡【推薦序】學好財報分析，基本面選股能力大提升／劉作時【自序】幫助你在台股迷宮中，快速到達理想的投資應許之地【改版序】看懂財報關鍵數字，讓投資功力更上層樓第一章為何要懂IFRSs？非懂不可原因1：報表長相不一樣非懂不可原因2：獲利...顯示全部內容購物須知退換貨說明：會員均享有10天的商品猶豫期（含例假日）。

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接著，帶大家一起探索IFRSs新制對台股的衝擊及在投資台股上的運用；最後，再透過完整的台股案例操作及說明，學會如何用財務報表偵測地雷股，和一次貫通IFRSs新制的精華。

讓掌握第一手資料的會計師兼證券分析師，StepbyStep卸除美化財報的伎倆，讓你不用看懂整份財務報表，也能摸出一手好股，也能挑出會下蛋的金雞母！【專業推薦】王奕辰（王衡）／證券分析師暨財經作家朱紀中／商周集團總經理周建宏／資誠聯合會計師事務所所長暨執行長怪老子／知名部落格財經作家張智超／前富邦證券自營部副總經理趙靖宇／FM96.7環宇電台「趙靖宇時間」主持人劉作時／金證照公司總經理鄭凱元／財報狗網站創辦人「不同以往財報書籍深澀難懂，本書以淺顯的個案實例讓散戶快速了解四大報表，進而掌握投資的先機，並且避開誤觸地雷股的風險。

」－－王奕辰（王衡），金融研訓院客座講師「以淺白的文字加上清楚的圖表，把報表可能傳達的各種訊息分析給投資人了解……，期待透過此書，可以讓更多投資人看穿財報背後的真相，進而趨吉避凶，賺到財富。

」－－朱紀中，《Smart智富》月刊總編輯「本書提到轉投資、金融資產衡量以及營建業對於營業收入的認列這幾項重點，讓我對於挑選財報績優公司，更有方向，……無論是股市老將或投資新手，必定都能有豐富的收穫。

」－－張智超，富邦證券自營部副總經理「藉著本書提供的財報選股觀念，讀者和新制國際財務報導準則有了全新的對話空間，大大增強投資人的基本面選股能力。

」－－劉作時，金證照公司總經理「沒有太多財會的艱澀名詞和冷硬公式，取而代之的是親民文字敘述和圖示，非常容易閱讀；書中附有許多台灣上市櫃公司案例探討，除了讓讀者更能體會IFRSs對財報的影響，更讓本書對於投資參考實用性大幅增加。

」－－鄭凱元，財報狗網站創辦人作者簡介：羅澤鈺誠鈺會計師事務所主持會計師。

畢業於中興大學法商學院會計學系，台灣大學會計學研究所。

領有：中華民國合格會計師（CPA）、中華民國合格證券分析師（CSIA）、中華民國理財規劃師（CFP）、內部稽核師（CIA）等證照；現於各大專院校、金融證照、國營銀行、金融研訓院、理周教育基金會、Smart智富月刊，講授財務報表分析、合併報表、徵授信等課程。

喜歡教學、分享，每每看到學生及投資人豁然開朗的神情，是為自己最大的成就感。

曾在長、短期投資之間迷思，而後理出頭緒，歸納出一套「從財務報表選出馬拉松型好股及爆發型飆股」的摸股心得。

希望自己的操作經驗，能讓有緣的讀者，在每次財富重分配的重要時刻，都能穩操勝券、實現人生的夢想。

Facebook粉絲團：羅澤鈺會計師相關著作：《金榜題名38招：高普考、會計師、證券分析師、理財規劃人員、信託業務員、認證理財規劃顧問(CFP)、國際特許財務分析師(CFA)各類證照必過攻略本》《圖解新制財報選好股《暢銷增訂版》（附：《會計師選股6大指標及37檔口袋名單》別冊）》《圖解新制財報選好股：第一本IFRSs合併報表選股密技》 章節試閱 會計師早就悄悄告訴你的事在過去上市櫃公司的每份財務報告書，都必須有會計師簽名，才算完成簽證程序。

因此，會計師的報告書總是「很被重視地」排在目錄之後，但投資人總覺得會計師是專業人士，絕不會拿自己的名譽開玩笑，所以財報上只要「有會計師的簽名」就沒問題。

事實上多數的上市櫃會計師報告書有如雞肋，十年如一日的反覆相同的簽證文字，幾乎沒有投資人會多看它一眼。

只是，公司派如果有心蓄意隱藏，會計師其實也有「無法發現所有的舞弊非法行為」的執業風險。

否則，台股市場中哪來那麼多的地雷股事件？就算是會計師有任何的意見，也多半是用隱晦的少許文字來表達。

頂多採用保留意見、否定意見或無法表示意見給投資人警示。

但通常到了會計師都公開表達「有意見」的時候，公司體質早已經病入膏肓。

為了改善這種狀況加上接軌國際，金管會已於105年度財務報表要求上市櫃公司、金融機構（銀行、證券商、期貨商等）需適用新式會計師查核報告，其他公司則自107年7月1日開始適用。

新式查核報告書與過去會計師報告書大異其趣，不僅段落型式有差，撰寫的邏輯與觀念也有很大的差異。

往者已矣，來者可追，本書並非會計教學教科書，讀者不需要撰寫查核報告，讀者也不是在進行審計學的研究，因此筆者並不過度著墨於新舊兩者之間的差異，本書目的是讓投資人能認識並了解新式查核報告書的閱讀方式。

新式查核報告書的內容與配置新式查核報告書大量增加會計師報告的篇幅，增加了會計師的專業聲明以及提高了查核報告的透明度。

新式查核報告書的格式與段落分成：①查核意見；②查核意見之基礎；③繼續經營之重大不確定性；④關鍵查核事項；⑤其他強調事項；⑥管理階層之責任；⑦會計師之責任。

（如圖5-1-1）接下來依照查核報告書的順序，來一一介紹每段落的內容。

新式查核報告書的意見型式財務報表就好像一本故事書，它並不是一種直白的閱讀，會計是一種表達的方法或是財務數字的語言，在冰冷的數字背後需要人為的理解與正確的解讀，而會計師意見則扮演畫龍點睛的效果。

舊式查核報告中的修正式無保留意見已經刪除，新增了修正式意見（motifiedopinion），包含了保留意見、否定意見及無法表示意見。

過去的查核意見是在最後段，而新式查核報告書的首段就是會計師查核意見。

查核意見字數通常不多，但可別小看這短短700到800字，讀者在一開始時便可知道會計師查核財務報表的結果是過關或不過關。

當會計師出具無保留意見查核報告時，有兩個構成要件：①會計師認為已取得足夠及適切的證據；②證據支持財務報表未有重大不實表達，則為無保留意見。

但若出現修正式意見，就是投資人必須注意的地方，修正式意見裡頭可是藏著會計師想告訴投資大眾的「密碼」（如表5-1-1）。

會計師的查核或核閱報告，出現修正式意見的相關文字時，就表示會計師發現，企業使用不適當的會計方法或揭露方式呈現財報資訊，或是查核或核閱範圍受限制時，因而進行會計專業上的自我保護，以及對投資人進行重大的利空預警。

例如圖5-1-2，是誠美材（4960）在107年年報時，會計師查核為保留意見，原因在於該公司庫存其中7,675萬元無法適切評價，於108年3月31日出具保留意見，後來已依證期局要求重編完成，於108年4月29日出具無保留意見（圖5-1-3）。

當時股價還有11元，到了2018年底只剩8元，就算是現在也不到7元。

所以投資人看到修正式意見時，即使這家企業的股價還沒有在股市中出現大幅的變化，也沒有聽聞市場有鉅額賣壓，投資人務必詳讀並留意會計師對於查核報告如何陳述。

繼續經營之重大不確定性依據新式查核報告的規定，就算出具無保留意見，會計師依然可以提出「繼續經營之重大不確定性」。

這段對於投資人非常重要，事實上它已經指明了會計師對於該公司繼續經營的財務弱點。

例如圖5-1-4，富驛（2724）在105年度虧損已達6億餘元，負債比率高達99％，雖然可以繼續經營，但是已經搖搖欲墜。

出具年報當時股價還有13.85元，到了年底只剩下6.6元；投資人再怎麼不會分析產業，看到無保留意見的繼續經營之重大不確定性的時候才跑，好歹也不會賠到後面那一大段。

當出現繼續經營有關之重大不確定性時，接下來幾季很容易轉成保留結論之核閱報告，或是其他較為負面的狀態。

例如表5-1-2，我列出9個無保留意見帶有繼續經營有關之重大不確定性的事項時，到了隔年有4個都變成保留結論之核閱報告了。

由於會計師可告知、可撰寫的內容越來越多，新式查核報告對不熟財報的投資人真的是一大利多。

就算整份報告你都看不懂，但是會計師直接把經營問題點出來，對投資人來說變得更為友善易懂。

關鍵查核事項新式查核報告書中最大變革其實是關鍵查核事項（KeyAuditMatters，簡稱KAM）。

當會計師提出繼續經營有關之重大不確定性或是修正式意見時，會計師不可能無憑無據，而整個會計查核過程中最關鍵的事項，例如庫存減損、商譽減損、收入認列及金融業的放款減損等等變動，都會在關鍵查核報告中詳列。

關鍵查核事項重點在於協助投資人閱讀財務報表的內容，會計師覺得重大而且有可能影響營運等事項，都可以提出來給投資人說明。

儘管查核發現舞弊時必然有關鍵查核事項，但就算是無保留意見的關鍵查核事項，其實也是會計師與投資人之間溝通的橋樑，對於投資人閱讀財務報表有莫大的助益。

我們來看光洋科（1785）重編的105年度合併報表的關鍵查核事項（圖5-1-5）。

光洋科公司於105年3月31日在公開觀測站張貼重大訊息，其員工盜賣450公斤黃金、虧損達5.1億元，在更換會計事務所後，又再增列應收未入帳的減損5億元。

公司很快被列入全額交割股，而且若無法如期重編財報，就會被金管會勒令下櫃。

不過要提出光洋科的關鍵查核報告，並不是因為還有特別的地雷，而是它重編的關鍵查核報告很完整，非常適合當作教學範例。

它的關鍵查核包含了存貨、不動產廠房、長短期借款、衍生性金融工具以及其他事項的說明；簡單來說，就是會計師幫你畫重點。

每個事項撰寫的內容有兩個方向，一個是會計師為什麼列為關鍵事項，再來是會計師如何查核因應。

我們來檢視一下關鍵查核報告。

在存貨的部分，關鍵查核報告提到庫存49.8億元與庫存已扣除的跌價損失，再來是採用成本與淨變現孰低法來評價庫存。

然後重點是廠房土地佔總資產42％，長短期借款36.89億與97.56億元，佔總資產19％與51％。

衍生性金融工具當年度獲利3.7億元對於稅前損益影響很大。

當你讀到這些數字，其實會計師已經在暗示，這家公司負債比率很高，而且非流動性資產也集中，衍生性金融商品操作對於獲利影響很大，所以不是一家所謂專注本業的公司。

現在你光看了關鍵查核報告，就已經對於這家公司有了一些初步概況的了解，而且是經過數字整理的結果。

關鍵查核報告對於投資人來說，絕對是提升了閱讀財務報表的體驗。

不給看的地方就是問題所在我自己擔任簽證會計師查帳時，也曾遇過在查核存貨數量時，企業故意拖延或拿出重複的存貨來充數，這時就很考驗會計師的查核技巧，但現在會計師能表達的文字與篇幅越來越多。

總而言之，在會計查核實務上，只要是公司不給會計師看的，或是故意弄得讓人看不清楚看不懂的事項，都是弊端之源。

因此，當會計師在查核報告書上，寫出查核範圍受限制，否定或無法表示意見等字眼時，投資人就得挫咧等了。

觀念是活的，文字是死的，儘管新式查核報告書是數量化的揭露更多重要資訊，但務必小心公司派與會計師「喪事喜辦」的過度樂觀表達。

見到新式查核報告書的豐富資訊，投資人還是要回到財務報表裏頭數字的推演與邏輯，才能充分利用這份公開資訊的價值。

會計師早就悄悄告訴你的事在過去上市櫃公司的每份財務報告書，都必須有會計師簽名，才算完成簽證程序。

因此，會計師的報告書總是「很被重視地」排在目錄之後，但投資人總覺得會計師是專業人士，絕不會拿自己的名譽開玩笑，所以財報上只要「有會計師的簽名」就沒問題。

事實上多數的上市櫃會計師報告書有如雞肋，十年如一日的反覆相同的簽證文字，幾乎沒有投資人會多看它一眼。

只是，公司派如果有心蓄意隱藏，會計師其實也有「無法發現所有的舞弊非法行為」的執業風險。

否則，台股市場中哪來那麼多的地雷股事件？就算是會計師有任何的意...顯示全部內容 推薦序 【推薦序】帶領投資人快速進入IFRSs的財報世界──王奕辰（王衡）你想退休時穩定領百萬股利來養老，或想買在股票起漲點，賣在股價轉折點，除了技術分析、專業知識判斷外，就一定要懂得超完美財報投資法。

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事實上，除了大立光持續維持營收成長並且高毛利的優勢，仔細分析其他兩家的財報資訊，二千金的價格恐怕可能是回不去了。

此外，去年底由於實施IFRSs新制，營建類股股價大漲一波，是因為會計制度由完工比例法變成完工交屋時認列收入的原因，並非實質的利多支持。

而今年儒鴻及美利達等傳產類股營收及股價持續創新高，投資人都可以運用財報的專業分析掌握股價的起漲點，並觀察其營收的改變，在業績處於轉折點之時，淡定停利出場。

本書作者羅會計師不僅是市場上著名的專業會計師、分析師等資格考試的授課講師，還同時兼有會計師、證券分析師、理財規劃師資格，專業背景冠於其他同類書作者。

本書內容不同以往財報書籍深澀難懂，改以淺顯的個案實例讓散戶快速了解四大報表，進而掌握投資的先機，並且避開誤觸地雷股的風險。

書中也提到企業管理階層如何利用會計項目，例如存貨、營收、母子公司交易來美化帳面。

在實行IFRSs新制後，教導投資人如何洞悉企業合併報表的獲利能力、經營效率、償債能力、財務結構、現金流量分析的眉角，我相信，此書定能帶領投資人快速進入IFRSs的財報世界。

大部分人對會計財報都是相當頭痛，其實，每個人都有自己的專屬財務報表，除了努力工作，累積固定資產來優化資產負債表，並藉由投資理財來提升現金流量表的穩定度，也要同時努力經營美滿的家庭，讓人生的損益表績效年年成長。

然而，除了追求物質及數字的成長外，行有餘力，如能行善助人，相信更能有助於你專屬的家族企業永續經營和成長。

最後，除了感到榮幸能推薦此書外，特藉此機會再次感謝羅老師的教導，讓從未念過會計學的我，能在最短的時間順利通過證券分析師的會計考試科目，真的是不簡單的老師！相信讀者也能在閱讀此書後，於股海中掌握先機，趁勝追擊！【推薦序】帶領投資人快速進入IFRSs的財報世界──王奕辰（王衡）你想退休時穩定領百萬股利來養老，或想買在股票起漲點，賣在股價轉折點，除了技術分析、專業知識判斷外，就一定要懂得超完美財報投資法。

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舉例來說，當年股市三千金（TPK、大立光和宏達電），股價自高點下跌時，投資人不難從公司財報資料來預測長期基本面的變化。

事實上，除了大立光持續維持營收成長並且高毛利的優勢，仔細分析其他兩家的財報...顯示全部內容 目錄 【推薦序】將後照鏡變成照妖鏡的會計天王／張智超【推薦序】讓台灣資本市場更具競爭力的新制財報規則／周建宏【推薦序】看穿財報背後的真相／朱紀中【推薦序】第一本為投資人而寫的IFRSs介紹書籍／鄭凱元【推薦序】帶領投資人快速進入IRFSs的財報世界／王衡【推薦序】學好財報分析，基本面選股能力大提升／劉作時【自序】幫助你在台股迷宮中，快速到達理想的投資應許之地【改版序】看懂財報關鍵數字，讓投資功力更上層樓第一章為何要懂IFRSs？非懂不可原因1：報表長相不一樣非懂不可原因2：獲利有無差很大非懂不可原因3：權變空間易藏垢第二章1+1=2？IFRSs主角登場資產負債表綜合損益表現金流量表權益變動表第三章IFRSs新規定新衝擊千變萬化的轉投資金融資產／工具的衡量營收從此不能急著認列：顧客忠誠度計畫再會了，建商最愛的「完工比例法」存貨變動的祕密海市蜃樓：資產重估商譽是用錢砸出來的負債準備、「或有」負債及「或有」資產新式租賃準則第四章IFRSs對財務報表分析的影響投資標的體質如何──財務結構分析短期銀彈足夠嗎──償債能力分析公司治理週轉靈不靈──經營效率分析是金雞母還是鐵公雞──獲利能力分析錢真的有進入口袋嗎──現金流量分析第五章好股、壞股5分鐘精準揪出新式查核報告閱讀方式魔鬼藏在財報附註細節裡地雷股徵兆大揭祕看懂財報，摸牌選好股【推薦序】將後照鏡變成照妖鏡的會計天王／張智超【推薦序】讓台灣資本市場更具競爭力的新制財報規則／周建宏【推薦序】看穿財報背後的真相／朱紀中【推薦序】第一本為投資人而寫的IFRSs介紹書籍／鄭凱元【推薦序】帶領投資人快速進入IRFSs的財報世界／王衡【推薦序】學好財報分析，基本面選股能力大提升／劉作時【自序】幫助你在台股迷宮中，快速到達理想的投資應許之地【改版序】看懂財報關鍵數字，讓投資功力更上層樓第一章為何要懂IFRSs？非懂不可原因1：報表長相不一樣非懂不可原因2：獲利...顯示全部內容 購物須知 退換貨說明：會員均享有10天的商品猶豫期（含例假日）。

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